Инструкция: Как рассчитать водный налог 2024, примеры и образцы водной декларации

Вода является ключевым ресурсом, играющим важную роль в экономике и жизни общества.

Водный налог является одним из обязательных платежей для компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность, связанную с использованием водных ресурсов.

Понимание процесса расчета и уплаты водного налога необходимо для обеспечения соблюдения налогового законодательства и избежания штрафов.

Плательщиками водного налога согласно главе 25.2 Налоговому кодексу РФ являются физические и юридические лица, которые осуществляют лицензируемое использование водных объектов и источников воды.

Статья 333.9 Налогового Кодекса четко определяет основные объекты налогообложения. Действия компаний, за которые необходимо платить водный налог:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Однако некоторые виды использования водных объектов не подлежат налогообложению. Полный перечень исключений приведен в пункте 2 статьи 333.9 НК РФ.

Оплата водного налога должна быть произведена до 28-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом:

• за 1-ый квартал - не позднее 29 апреля;
• за 2-ой квартал - не позднее 29 июля;
• за 3-ий квартал - не позднее 28 октября;
• за 4-ый квартал - не позднее 28 января 2025 года.

Общая сумма налога уплачивается по месту нахождения объекта, который облагается налогом.

Декларация по водному налогу в 2024 году должна быть представлена налогоплательщиком в ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом. Форма декларации, правила ее заполнения и предоставления утверждены приказом ФНС России №ММВ-7-3/497.

Ставки водного налога определяются налоговыми факторами, включая объект налогообложения, бассейны рек, озер и морей, а также экономические районы.

Если для одного водного объекта применяются различные ставки, налоговая база рассчитывается отдельно для каждой ставки.

Информацию о водном бассейне можно получить из лицензии или обратившись в региональное бассейновое водное управление.

Повышенный коэффициент водного налога

Ко всем ставкам водного налога по умолчанию применяется повышающий коэффициент. Начиная с 2023 года и последующих лет, ставки водного налога увеличиваются:

• в 2023 году - коэффициент составил 3,52,
• в 2024 году - 4,05,
• в 2025 году - 4,65.

Кроме основного повышающего коэффициента, существуют дополнительные коэффициенты. Для различных видов водозабора они определяются следующим образом:

• 1,1 за забор воды, если отсутствуют специальные приборы для измерения объема извлеченной воды;
• 5 за сверхлимитный забор воды;
• 10 за добычу подземных вод для их переработки, упаковки и продажи, исключая добычу промышленных, минеральных и термальных вод.

Расчет водного налога выполняется самим налогоплательщиком, и для этого необходимо учитывать несколько параметров:

• налоговую базу,
• ставку,
• коэффициент, установленный в соответствии с Налоговым кодексом.

Сумма налога определяется как произведение базы налогообложения на соответствующую ставку, умноженную на коэффициент, а также, при необходимости, на дополнительные коэффициенты.

Для этого используется формула: НБ × НС × К осн × К доп = ВН,

где НБ - налоговая база,
НС - налоговая ставка,
К осн - общий основной коэффициент,
К доп - дополнительный коэффициент,
ВН - сумма налога.

Например, компания имеет годовой лимит в 190 000 м³. В первом квартале 2024 года объем забора воды составил 23 000 м³. Рассчитывается налог следующим образом:

1. Определяется квартальный лимит - 190 000 м³ / 4 = 47 500 м³.
2. Поскольку в 4-м квартале не было превышения лимита забора воды, налог рассчитывается по ставке с учетом коэффициента 2024 года: 354 руб. × 4,05 = 1 433,7 руб.
3. Рассчитывается налог по ставке с учетом коэффициента: 23 000 м³ × 1 433,7 руб. / 1000 м³ = 32 975,1 руб.

Налог к уплате для компании за 1 квартал 2024 года составит 32 975,1 рублей.

Штрафы водопользования

Несоблюдение требований по уплате водного налога может повлечь за собой серьезные последствия. Штрафы в этом случае могут быть значительными и зависят от характера нарушения.

• За неуплату налога в результате ошибки или незнания требований штраф может составить до 40% от суммы задолженности.

• Если компания не предоставляет декларацию, налоговая служба может наложить штраф до 30% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со срока ее подачи.

• За просрочку сдачи декларации штраф может достигать 500 рублей, а за предоставление декларации в неправильном формате - до 200 рублей.

• За незаконное водопользование компания может быть оштрафована на сумму до 300 000 рублей.

Для избежания ошибок в водной декларации рекомендуем бухгалтерам регулярно проходить повышение квалификации. Например, в институте ЕВИДПО есть более 20 курсов повышения квалификации и переподготовки по бухгалтерии.

1. Коэффициент на водный налог на 2024 год составил - 4,05.
2. Оплатить налог на воду необходимо до 28-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом.
3. Подать водную декларацию необходимо в ФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым кварталом.
4. Для расчета водного налога используется формула: НБ × НС × К осн × К доп = ВН